Все наличные денежные расчеты организации отражаются на специальном счете 50 «Касса». А каждое действие с денежными средствами называется кассовой операцией. В статье подробнее остановимся на особенностях учета кассовых операций на предприятии и у ИП, рассмотрим 50 счет бухгалтерского учета, проводку по счету 50, отражающие основные операции по кассе, документальное оформление кассовых операций.

К слову сказать, учет безналичных расчетов ведется на счете 51, подробнее об особенностях учета безналичных средств читайте .

Основной документ, регламентирующий все кассовые операции, это Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.10.11 №373-П. Также с этого года выходит Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юр. лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами предпринимательства».

Правила ведения кассовых операций

Согласно данному положению, для кассы не обязательно иметь отдельную комнату, достаточно выделить некоторую площадь в помещении. В небольших организациях, где операций с наличность мало, специальное место, как правило, не оборудуют. В противном случае для кассы нужно отводить специальное помещение с железной дверью, тревожной кнопкой и маленьким окошком.

Все наличные денежные средства и иные материальные ценности, числящиеся в кассе, должны храниться в сейфе. Ключ от него находится только у кассира, а дубликат в запечатанном конверте хранится в сейфе руководителя организации.

В сейфе кассы не должно находиться посторонних ценностей. В случае инвентаризации все найденные излишки приходуют в доход организации. А вот недостачи взыскиваются с кассира, если иное виновное лицо не установлено.

Кассир отвечает за вверенные ему ценности. Для этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Уголовной ответственности за ненадлежащее ведение кассовых операций и недостачу не предусмотрено. Но к виновному лицу могут быть применены различные взыскания:

• удержания из заработной платы выявленных недостач;
• выговор;
• увольнение по статье ТК РФ.

Сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе, имеет определенным лимит. Как рассчитывается лимит остатка кассы, читайте . В течение дня разрешается превышать установленный лимит, но к концу рабочего дня, если превышение имеет место, то всю сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.

Но бывают ситуации, когда нет возможности отвезти деньги. В этом случае прибегают к небольшой хитрости: всю сверх лимитную сумму оформляют в подотчет, как правило, на руководителя или главного бухгалтера, а утром следующего дня она возвращается как неиспользованная подотчетная сумма.

Также разрешается превышение лимита в дни выдачи заработной платы. Но в настоящее время это встречается редко, поскольку все перечисления производятся безналичным способом сразу на зарплатные карты.

Каждая операция выдачи средств должна осуществляться с письменного распоряжения руководителя либо по предоставленной ведомости.

Оформление документов по кассовым операциям

Любое оприходование или расходование денежных средств должно быть документально подтверждено приходным (ПКО) или расходным (РКО) кассовым орденом. При этом каждая операция находит отражение записью в кассовой книге, а ПКО и РКО учитываются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

В расходном кассовом ордере обязательно должна быть указана прописью сумма к получению, дата и роспись получателя. При оформлении приходного кассового ордера кассир обязательно должен выдать квитанцию со своей росписью и печатью организации.

Передача наличных денежных средств из кассы на расчетный счет осуществляется на основании объявления на взнос наличными. В свою очередь, для получения наличных денег с расчетного счета оформляется .

Оформляя кассовые документы, нужно помнить о том, что никаких исправлений и ошибок эти документы не терпят. Поэтому при указании неверных данных необходимо оформлять новый бланк кассового документа.

Бухгалтерский учет — проводки по кассовым операциям

Как уже выше было сказано, для учета наличных денежных средств используется счет 50 «Касса». Счет 50 в бухгалтерском учете – , на нем происходит учет — наличных денежных средств, это значит, по дебету отражаются поступления наличных средств в кассу, по кредиту — выбытия наличности из кассы. Далее рассмотрим подробнее кассовые операции на примерах с проводками.

Расход наличных денежных средств

1 — выдача в подотчет

Выдача осуществляется на основании заявления, завизированного руководителем. В заявлении обязательно должны быть указаны сумма и ее назначение, а также в какой срок должен быть предоставлен отчет. Если он не указан, то отчет должен быть предоставлен в течении 3 дней. Перерасход также выдается только с распоряжения руководителя.

Для выдачи командировачных должен иметься приказ о направления лица в служебную командировку, а также распоряжение руководителя.

Для всех этих случае проводка будет одинаковая.

Д71 К50 — выданы деньги под отчет.

2 — сдача наличных денежных средств в банк.

Документы, на основании которых выполняется эта кассовая операция — выписка банка по расчетному счету, мемориальный ордер. Проводка по сдаче наличных в банк имеет вид:

Д51 К50 — деньги переданы из кассы на расчетный счет.

Аналогично для валютного счета и специальных счетов в банках.

Д52, 55 К50 — наличность передана из кассы на валютный (специальный) счет в банке.

Об особенностях учета валютных операций на счете 52 читайте

Если денежные средства сданы в банк, но на расчетный счет не поступили, то оформляется проводка через сч. 57 «Переводы в пути». Проводки имеют вид:

Д57 К50 и Д51 К57.

3 — выдача заработной платы.

Зарплата выдается персоналу на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. Если имеется ведомость, по повторно расписываться в получении в РКО не нужно. Проводка по выдаче зарплаты персоналу имеет вид:

Д70 К50 — выдана заработная плата работникам.

4 — выплата доходов от участия в организации лицам, не являющихся сотрудниками организации, проводка имеет вид Д76 К50.

5 — выплата депонированных сумм, чаще всего по ведомости. Для этой операции также выполняется проводка Д76 К50.

6 — выявлена недостача средств в кассе.

Д94 К50 — отражена недостача по кассе.

Приход наличных денежных средств

1 — получение средств с расчетного счета, проводка Д55 К51.

Обязательно прикладывается корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

2 — получение наличных денег от покупателей, проводка Д50 К62.

3 — возврат неиспользованной подотчетной суммы – Д50 К71.

4 — возврат излишне перечисленной заработной платы – Д50 К70.

5 — внесены взносы от учредителей в уставный капитал – Д50 К75/1.

Особенности учета кассовых операций для ИП

Согласно новому Указу для ИП с упрощенным налоговым учетом есть ряд послаблений в ведении кассы:

• на самих предпринимателей понятие «касса» не распространяется;
• отменен запрет о расходовании средств, поступивших в кассу, на личные нужды;
• можно не устанавливать лимит кассы;

Хранение наличности в учреждениях и у ИП осуществляется в кассе. Для анализа, учета движения наличных денежных средств предназначен счет 50 “касса”. При этом порядок приема, расхода и хранения денег должны проводиться в соответствии с принятой законодательно кассовой дисциплиной.

Кассовая дисциплина ― кто обязан соблюдать правила?

Далеко не все учреждения и ИП могут в процессе своей работы обойтись без использования наличных денег. Периодически возникает потребность в расчетах с персоналом, с поставщиками и покупателями. За наличность приобретаются товары и материалы, необходимые для поддержания жизнедеятельности предприятия. Это могут быть канцтовары, закупки материалов на рынках.

Работая с наличными средствами, предприятия и ИП обязаны соблюдать требования кассовой дисциплины. С ответственным лицом за осуществление денежных наличных расчетов заключается договор о материальной ответственности.

Кассовая дисциплина включает в себя соблюдение порядка работы с деньгами по счету 50. Обязательно фиксирование движения средств (оприходования и расхода) при помощи унифицированных форм документов. Основные из них ― ПКО и РКО. При их заполнении не допускаются помарки и исправления.

Результат движения наличности фиксируется в кассовой книге ежедневно (при условии наличия операций). Отражаются все операции по поступлению и выдаче денежных средств с указанием номеров подтверждающих документов (РКО и ПКО) и содержанием операции.

Кассовая дисциплина устанавливает и ограничения в использовании и хранении сумм денежных средств наличности ― лимит кассы. Расчеты производятся самими субъектами исходя из ежедневной потребности в наличности и суммы поступления.

При наличии обособленных подразделений, использующих наличные расчеты, лимит кассы устанавливается, учитывая и выручку этих подразделений.

Лимит кассы регламентирует и сроки хранения денег в кассах. Во избежание превышения установленного показателя следует периодически вносить излишнюю наличность на расчетные счета кредитных учреждений. Превышение сроков хранения допускается в дни расчетов с сотрудниками по зарплате и в выходные дни.

Ограничения по остаткам могут не соблюдаться субъектами малого предпринимательства и ИП. Им разрешено хранить денежные средства в кассах без ограничения. Рекомендуется издать соответствующий локальный акт, подтверждающий подобное право.

Пример . Организация «Ромашка» установила лимит кассы в размере 50 000 рублей. На начало рабочего дня остаток в кассе составил 17 841 рубль. В течение дня произошли следующие операции: поступила оплата от покупателей наличными на сумму 33 815 рублей и 16 592 рубля, выданы денежные средства подотчетному лицу на покупку канцтоваров ― 8 500 рублей.

Общий приход в кассу составил 50 407 рублей:

Дт 50 ― Кт 62 ― 33815 рублей;

Дт 50 ― Кт 62 ― 16 592 рубля.

Расходные операции равны 8500 рублей:

Дт 71 ― Кт 50 2015 выданы денежные средства под отчет

Остаток наличности в кассе на конец дня равен 17 841+50 407-8 500=59 748 рублей.

Излишек сумм в размере 9 748 рублей требуется сдать в банк.

Несоблюдение кассовой дисциплины влечет за собой штрафы в размере до 50 000 рублей для организаций, до 5 000 рублей для должностных лиц.

Бухгалтерский счет 50 “Касса”: субсчета, проводки, примеры

В данном видео-уроке главный бухгалтер, эксперт сайта Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 “Касса”, рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже ⇓

Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.

Счет 50 касса в бухучете: субсчета

Информация о наличных денежных средствах предприятия отражается на счете 50, являющемся активным. При необходимости к нему открываются следующие субсчета:

1. 50-1 ― основная касса субъекта.
2. 50-2 ― операционная касса. Используется, если у организации работает с наличностью несколько структурных подразделений, торговых точек.
3. 50-3 ― денежные документы. Это приобретенные за плату документы, имеющие целевую направленность. К ним относятся талоны на питание, ГСМ, авиа- и ж-д билеты, путевки для сотрудников и прочие.

Субсчета по кассовому счету корреспондируют с основной кассой, могут отражать следующие операции

Работа с ККТ (контрольно-кассовой техникой)

Многие субъекты в своей деятельности обязаны использовать ККТ в силу требований законодательства. К ним относятся предприятия, принимающие наличные средства в качестве оплаты у населения или контрагентов. Операции с наличностью в таких случаях также подлежат обязательному документированию.

Все поступившие денежные средства при помощи ККТ сдаются в основную кассу организации, как правило, в конце смены (рабочего дня). Выручка может быть передана с использованием ПКО, либо непосредственно оприходована в кассу.

Если в учреждении предусмотрена отдельная должность кассира-операциониста, то сдача наличности сопровождается заполнением справки-отчета по форме № КМ-6, в которой содержатся сведения о показаниях счетчиков ККМ и размере поступившей наличности. В небольших организациях эту форму заменяет заполнение журнала по каждому аппарату ККМ, регистрирующих показания счетчиков и движения денежных средств.

Некоторым категориям налогоплательщиков разрешено не использовать ККТ при расчетах наличными. В таких случаях они должны быть готовы выдавать при оплате бланки строгой отчетности или предоставлять по требованию оформленные товарные чеки, подтверждающие факт покупки. К субъектам, которые могут не применять ККТ, относятся:

1. Организации и ИП на ЕНВД или на патентной системе налогообложения.
2. Субъекты, ведущие определенную деятельность, список которой утвержден законодательно. Сюда относят торговлю в киосках, разносную мелкорозничную торговлю, продажу лотерейных билетов, ценных бумаг, реализацию продукции религиозного назначения и прочие работы.
3. Учреждения, расположенные в труднодоступных и удаленных местностях.
4. Аптечные организации в сельских местностях.

Несмотря на то что использование ККТ для перечисленных субъектов не является обязательным условием, за ними сохраняется необходимость в соблюдении прочей кассовой дисциплины.

Инвентаризация кассы в организации

С этими целями создается инвентаризационная комиссия. При проведении обязательно присутствие материально ответственного лица. Подтверждающие действия акты (инвентаризационные описи) могут быть разработаны самостоятельно. Одновременно сверяются и остатки по денежным документам.

При выявлении излишков или недостачи необходимо получить письменное объяснение кассира. Все недостающие суммы погашаются за счет ответственных лиц при наличии заключенного ранее с ними договора о материальной ответственности. При не установлении виновных (кража) все убытки списываются за счет предприятия.

Дебет 50 Кредит 50 означает движение наличных денежных средств в кассе организации или предпринимателя. Любое действие с наличностью оформляется соответствующими кассовыми документами с применением счетов, отражающих источник их поступления или указывающих на получателя.

Касса экономических субъектов

Если предприятие работает с наличностью (принимает денежные суммы от покупателей, выдает их под отчет, получает с банковского счета, выдает и принимает денежные документы), то в его обязанности входит ведение кассовых операций. При этом должна соблюдаться кассовая дисциплина с точки зрения оформления операций, порядка выдачи и приема денежных средств, установления допустимого лимита наличности.

Более полную информацию см. в статье .

Если предприятие обладает статусом малого или бизнес оформлен в форме ИП, то кассовая дисциплина для таких субъектов менее строгая. Например, лимит кассы для них утверждать необязательно, о чем свидетельствуют положения п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Подробную информацию о ведении кассовых операций предпринимателями см. в статье .

Поступление денег в кассу: проводка Дт 50 Кт 51 и другие

Согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 34н, счет 50 «Касса» является активным. При этом поступление наличности отражается по дебету счета 50.

Источников пополнения кассы организации денежными средствами может быть несколько. Один из них — снятие денег с расчетного банковского счета. В таких случаях операция традиционно фиксируется следующей проводкой: Дебет 50 Кредит 51 .

Но нередко встречаются ситуации, что возникают временные промежутки между списанием наличности с одного денежного источника компании и оприходованием на другом. Например, если инкассатор получил средства в банке в конце рабочего дня, может не получиться оприходовать необходимые суммы в кассу организации на счет 50 в тот же самый день. В таких случаях возможно использование счета 57 «Переводы в пути»:

• Дт 57 Кт 51 — поступление денежных средств на основании банковской квитанции ответственному лицу (на дату получения инкассатором наличности);
• Дт 50 Кт 57 — оприходование полученной наличности в кассу (на дату поступления наличных средств в кассу).

Если же операцию снятия наличности и ее зачисления в кассу удается совершить в пределах 1 рабочего дня, то в бухучете она найдет уже знакомое нам отражение: Дт 50 Кт 51.

Возврат в кассу неиспользованных денежных средств подотчетными лицами сопровождается проводкой: Дебет 50 Кредит 71 — оприходование неиспользованных сумм, остатков средств после совершения подотчетником покупки материалов и оплаты услуг.

Прочую информацию о действиях подотчетных лиц, в том числе при возврате денежных средств, вы найдете в статье .

Если наличность поступает от покупателей, то пополнение кассы организации выглядит следующим образом: Дт 50 Кт 62.

Проводки по денежным кассовым документам

Касса организации — это учет не только денежных средств, но и иных финансовых документов.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

• 50.1 — основная используемая касса;
• 50.2 — оперативная касса, если в учреждении есть несколько объектов по приему денег;
• 50.3 — приобретенные денежные документы целевой направленности (путевки, билеты, талоны и пр.).

Для отражения поступления денежных документов в корреспонденции со счетом 50 может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 50 Кредит 76.

После этого полученные документы могут быть выданы, например, под отчет работникам, отправленным в командировку: Дебет 71 Кредит 50.

Поступления от иных источников: проводка Дебет 50 Кредит 91

Для оформления в кассу организации прочих поступлений, не связанных с обычной операционной деятельностью, в ряде случаев с дебетом счета 50 по кредиту корреспондирует счет 91:

• при выявлении излишков денежных средств в кассе;
• для отражения курсовых разниц.

Отражение курсовых разниц с использованием проводки Дт 50 Кт 91 происходит в случае получения положительной курсовой разницы. При отрицательной курсовой разнице проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 50.

Проводки по выдаче наличности из кассы

Для погашения текущих нужд организации возможно использовать наличные денежные средства, имеющиеся в кассе. Перечень расходов, которые можно совершать с использованием сумм, поступивших в счет оплаты за товар, услуги компании, отражен в п. 2 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. К ним, в частности, относятся:

1. Зарплата, социальные выплаты: Дт 70, 69 Кт 50.
2. Оплата товаров, работ, услуг. При этом допускаются расчеты наличными между юрлицами и ИП, если сумма наличных расчетов по договору не превышает 100 000 руб. (п. 6 указания № 3073-У): Дт 60 Кт 50.
3. Выдача сотрудникам подотчетных сумм для осуществления текущих платежей организации и оплаты необходимых услуг и материалов: Дт 71 Кт 50.
4. Возврат денежных средств за несостоявшиеся сделки, если предварительный расчет производился ранее за наличные средства: Дт 62 Кт 50.

Выплата начисленных дивидендов учредителям непосредственно из выручки, поступившей в кассу, недопустима. Исключение составляют суммы, поступившие в кассу иными путями: снятие для этих целей наличности с расчетного счета, возврат подотчетных сумм. Если же организация представляет собой АО, то выплата дивидендов возможна только путем перечисления безналичных средств в соответствии с п. 8 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ

Также запрещено использовать полученную в кассе выручку за товар для последующей выдачи займов, оплаты арендных платежей за недвижимое и движимое имущество.

Итоги

Проводки по дебету и кредиту счета 50 отражают движение наличности и денежных документов в кассе организации. Денежные средства кассы допускается использовать для нужд бизнеса только в рамках указаний Банка России.

В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 50 "Касса" нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".

Из этого описания мы видим, что на счете 50 "Касса" учитываются три вида ценностей:

• отечественная валюта;
• иностранная валюта;
• денежные документы.

Относительно валюты отечественной все довольно просто: рубль есть рубль, и никакие инфляционные или дефляционные процессы не могут оказать влияние на деньги. Их покупательная сила может меняться, но это никак не может повлиять на учет. Учет не знает ни инфляции, ни дефляции, - отечественные деньги всегда учитываются по номиналу.

Чаще всего по учету наличных денежных средств в практической деятельности возникают три вопроса: может ли быть на предприятии несколько касс, сколько кассовых книг в этом случае должно быть и каким образом устанавливается лимит наличных денежных средств?

На предприятии может быть открыто несколько касс. Это следует из порядка определения лимита наличных денежных средств в кассе предприятия. Согласно п. 2.5 положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденного ЦБ РФ 05.01.1998 № 14-П, если структурные подразделения предприятия не имеют самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков , то для этих структурных подразделений и для предприятия устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Следовательно, предполагается, что структурные подразделения имеют самостоятельные кассы. А в каждой организованной кассе должна вестись кассовая книга (п.3 письма ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18).

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливает обслуживающий банк на основании расчета по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Совсем с другими обстоятельствами мы сталкиваемся при учете валюты иностранной. Теоретически могут возникать две возможности:

• или учитывать ее как деньги;
• или как товар.

В первом случае колебания курсов приводят к изменению рублевой оценки иностранной валюты и необходимости постоянной ее переоценки. Во втором случае, такая валюта принимается по текущему курсу, и ее оценка не меняется до тех пор, пока эта валюта не будет выплачена. В нашей стране принят первый вариант.

Весьма большие трудности возникают и при учете денежных документов. Сложности связаны с определением того, что считать денежным документом. В плане счетов они определяются по принципу перечисления, и это позволяет четко выделить в учете их некоторые разновидности:

• марки почтовые;
• марки госпошлины;
• марки вексельные;
• авиабилеты оплаченные.

Далее составители плана указывают "и другие", т.е. главный бухгалтер в каждом отдельном случае должен решить: включать или не включать данный документ в состав денежных и, соответственно, на каком счете отразить его денежный эквивалент.

По классификации счетов все субсчета счета 50 "Касса" должны быть отнесены к счетам денежных средств, но, так называемые денежные документы, - это суррогаты денежных средств, и они далеко не всегда могут быть использованы, в отличие от денежных средств, в покрытие кредиторской задолженности. В сущности, неслучайно денежные документы выделены на отдельный субсчет 50.3 "Денежные документы".

Со своей стороны мы попытаемся показать некоторые подходы к определению денежных документов.

Денежный документ есть целевое свидетельство, за которое заплачены деньги. Под словосочетанием "целевое свидетельство" понимается то, что этот документ может быть использован в строгом соответствии со своим назначением.

Теоретически возникает вопрос о том, в какой оценке фиксировать денежные документы в учете.

До 2001 года предписывался порядок, согласно которому денежные документы должны были учитываться в номинальной оценке. Во всех случаях, а их было большинство, когда фактическая себестоимость (как правило, уплаченная цена) совпадала с оценкой по номиналу, проблем не возникало, но когда такого совпадения не было, возникала проблема отражения в учете разности между уплаченной ценой и номиналом. К счастью, в новом плане счетов этой проблемы нет.

Однако, решив эту проблему, составители плана счетов создали проблему другую: сальдо счета 50.3 "Денежные документы" трудно проверить. Это связано с тем, что при проведении инвентаризации общая стоимость денежных документов может быть выявлена только по номиналу, в то время как в синтетическом учете на счете 50.3 "Денежные документы" их стоимость будет показана по фактической себестоимости. Следовательно, будет нарушено одно из основополагающих требований к бухгалтерскому учету - требование непротиворечивости. В самом деле, п. 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика", предписывает администрации предприятий обеспечить

Естественно, если скажем, путевка, номинальная стоимость которой 3 000 руб. куплена администрацией для сотрудников предприятия за 2 800 руб., то по дебету счета 50.3 "денежные документы" будет отражено 2 800 руб., но в кассе, вместо 2 800 руб. будет лежать денежный документ в 3 000 руб.

Это создает дополнительные трудности для бухгалтера, ибо он должен по каждому такому документу в своем аналитическом учете предусмотреть две оценки - номинальную (она почти всегда обозначена на самом документе) и фактическую, относительно которой, во всех случаях расхождения оценок, должна быть сделана справочная запись. И только в этом случае можно придерживаться приведенных требований ПБУ 1/98 и обеспечить коллацию между синтетическим и аналитическим учетом.

Следует заметить, что в старом плане счетов на счете 56 "Денежные документы" учитывали и выкупленные акции предприятия, теперь их учет ведется на счете 81 "Собственные акции (доли)".

Сч. 50 «Касса» широко применяется компаниями для отображения всех движений наличных денежных средств при осуществлении предпринимательской деятельности.

50 счет в бухгалтерском учете - это собирательное обобщение информации обо всех производимых взаиморасчетах с контрагентами наличностью. Здесь содержаться сведения о поступлениях и расходовании денежных средств по операциям в российских рублях или иностранной валюте (при осуществлении внешнеэкономической деятельности), такие, как:

1. Взаиморасчеты с контрагентами-поставщиками;
2. Взаиморасчеты с покупателями;
3. Оплата труда сотрудников, расчеты с подотчетными лицами;
4. Погашение кредитов и займов;
5. Оплата налогов и взносов в бюджет и т.д.

К сч.50 могут открываться следующие основные субсчета:

1. 50.01 - отображает полную информацию обо всех взаиморасчетах, осуществляемых наличными средствами с использованием основной кассы компании.
2. 50.02 «Операционная касса» - отображает сведения о движении наличных денежных средств в операционных кассах, которые установлены обособленно от основной кассы компании (например, в магазинах).
3. 50.03 «Денежные документы»: здесь содержится информация об имеющихся оплаченных марках, путевках, билетах и иных денежных документах.

   Внимание! Отображение документов по субсчету осуществляется в сумме фактических затрат.

4. 50.04 «Валютная касса»: субсчет предназначен для выполнения условий действующего законодательства РФ об обособленном учете взаиморасчетов в иностранной валюте.

Счет 50 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается поступление наличности в организацию (оплата покупателей, возврат поставщиков и т.д.), по кредиту - расходование имеющихся средств компании (расчеты по оплате труда сотрудников, оплата за приобретаемые ТМЦ, возвраты покупателям и т.д.).

При осуществлении наличных взаиморасчетов в компании должен быть установлен лимит остатка кассы (исключение - ИП и фирмы, относящиеся к малому предпринимательству). Выручка сверх пределов передается в банк для зачисления на расчетный счет лично или через инкассацию. Исключение - дни расчетов по заработной плате сотрудников.

Внимание! При отсутствии установленного лимита он автоматически принимает нулевое значение, весь остаток по кассе должен передаваться в банк ежедневно.

Аналитический мониторинг

Мониторинг операций по счету проводится на основании статей затрат, что, в свою очередь, позволяет оперативно определить направления учетной политики для минимизации расходов и максимизации прибыли.

Внимание! Анализ движений по 50 сч. должен происходить одновременно с мониторингом сч.51 в части взносов наличности на расчетный счет сверх установленных лимитов.

Нормативная база

Использование сч. 50 для отображения операций с наличными денежными средствами осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Документирование кассовых операций, установка обязательных лимитов, правила взаиморасчетов с контрагентами наличными денежными средствами осуществляется в рамках норм, прописанных в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Наличные взаиморасчеты на предприятии осуществляются, чаще всего, с использованием специального оборудования (ККТ), применение которого регламентировано 54-ФЗ от 22.05.2003.

С 2017 года в кассовой дисциплине происходят глобальные нововведения: масштабный переход на онлайн-кассы.

Главные новшества 54-фз:

1. Необходимость передачи информации об осуществляемых реализациях операторам фискальных данных для их дальнейшего представления в контролирующие органы;
2. Покупка нового оборудования или модернизация имеющейся ККТ для соблюдения норм законодательства;
3. Обязанность передачи чеков покупателям в электронном виде по их желанию - прозрачность операций по кассе.

Внимание! Предусмотрен поэтапный переход на новые правила в зависимости от деятельности, осуществляемой компаниями и ИП, который будет полностью завершен в июле 2018 года.